ФНС разъяснила, как доказать подмену трудовых отношений с самозанятыми

Если в гражданском договоре с якобы самозанятыми содержатся характерные для трудового договора нормы, это говорит о попытке снизить налоговую нагрузку.

Федеральная налоговая служба разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо № ЕА-4-15/4674@, в котором разъяснила, как собирать доказательства подмены трудовых отношений. Речь идет о привлечении к работе лиц, которые платят налоги как самозанятые.

При проведении камеральных налоговых проверок, которые касаются переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, налоговым органам следует учитывать сложившуюся судебную практику. В подобных делах суды обращали внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:

— выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
— отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
— ежемесячная оплата труда в установленном размере;
— в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
— договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
— договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
— договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
— из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
— после того, как работодатель прекращал им платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
— ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;
— централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы должны собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства.